FP Consultancy · VIDEN
Dækningsbidrag: hvorfor mere omsætning ikke altid er bedre
Vurder vækst ud fra det, der er tilbage efter variable omkostninger, og den kapacitet leverancen kræver.
Omsætning beskriver aktivitet, ikke hele værdien
En ny ordre kan se attraktiv ud, fordi den øger salget. Men før ordren vurderes som god for virksomheden, skal der være et overblik over de omkostninger, den udløser, og den kapacitet, den optager.
Dækningsbidraget er omsætning minus variable omkostninger. Det viser, hvor meget der er tilbage til at dække faste omkostninger og skabe resultat. Dækningsgraden er dækningsbidraget som andel af omsætningen.
To fiktive ydelser med forskellig økonomi
En virksomhed sælger to typer standardopgaver. Ydelse A sælges for 10.000 kr. og har variable omkostninger på 4.000 kr. Dækningsbidraget er 6.000 kr., og dækningsgraden er 60 %.
Ydelse B sælges for 15.000 kr. og har variable omkostninger på 10.000 kr. Dækningsbidraget er 5.000 kr., og dækningsgraden er cirka 33,33 %. Beløbene er eksklusive moms.
B har højere omsætning, men A bidrager med flere kroner til dækning af de faste omkostninger pr. opgave. Det betyder ikke automatisk, at B skal fravælges. Den samlede vurdering afhænger blandt andet af efterspørgsel, ressourceforbrug og ekstra kapacitetsbehov.
Når tid er den knappe ressource
Antag, at A kræver seks timer på en medarbejderressource, som begrænser virksomhedens levering. B kræver to timer på samme ressource. Hvis de variable omkostninger ovenfor allerede omfatter alle relevante variable poster, er dækningsbidraget pr. knap time 1.000 kr. for A og 2.500 kr. for B.
Ved en reel kapacitetsbegrænsning kan B derfor være mere attraktiv pr. knap time, selv om bidraget pr. opgave er lavere. Vurderingen forudsætter, at der faktisk er efterspørgsel efter B, og at timerne kan omfordeles.
Klassificér omkostninger efter beslutningen
En medarbejders løn kan være fast på kort sigt, mens overarbejde eller en ekstern underleverandør varierer med ordren. Klassificeringen bør bygge på, hvad der reelt ændrer sig ved beslutningen, ikke alene på kontonavnet.
En ordre kan også udløse et nyt abonnement, ekstra bemanding eller udstyr. Sådanne spring i kapacitet skal vurderes særskilt. Dækningsbidraget alene viser ikke hele effekten på resultatet.
Et bedre beslutningsgrundlag
Begynd med tre spørgsmål: Hvad tjener virksomheden pr. leverance? Hvilken ressource begrænser væksten? Hvilke ekstra omkostninger opstår, hvis salget øges?
FP Consultancy hjælper virksomheder med at forbinde økonomiske tal med de faktiske forhold i leverancen. Formålet er at gøre det tydeligt, hvilke aktiviteter der skaber værdi, og hvilke antagelser beslutningen bygger på.